¿Se ha anulado la obligación de presentar el modelo 720?
Este es uno de los mayores errores en los que muchos contribuyentes están cayendo. Y es que sí, el Tribunal de Justicia de la Comunidad Económica Europea ha anulado el modelo 720 pero en parte, no por completo.
Por lo tanto, sí que continua existiendo la necesidad de presentación del modelo 720 para declarar todos aquellos bienes y propiedades situadas en el extranjero. Esta es una obligación de declarar, meramente informativa, ya que recordemos, el modelo 720 es meramente informativo.
¿Porqué se ha anulado parte del modelo 720?
En 2019, la Comisión Europea emitió un dictamen donde ya le reconocía a España que algo no estaba funcionando correctamente en relación a este modelo. España, ante este dictamen hizo caso omiso y es por ello que la mismísima Comisión Europea llevó el asunto ante el Tribunal de Justicia de la Comunidad Económica Europea.
Es ahora que dicho tribunal se ha pronunciado estableciendo lo siguiente:
Lo que establece esta sentencia es que en la norma española había una presunción de que el ciudadano es un defraudador.
Para empezar, hay una diferencia abismal entre el ciudadano y entre la Agencia Tributaria y es que el ciudadano no tiene ni la mitad de medios que tiene la Agencia Tributaria para poder comprobar hechos. Y es que además, la norma le da una presunción de veracidad a todas aquellas actas redactadas por el técnico de la Agencia Tributaria, por lo que ante esto, es el ciudadano quién debe preocuparse de probar que lo que el funcionario ponga en esa acta no es cierto.
Por lo tanto, esta diferencia de trato entre ciudadano y la Administración, entiende el TJCEE que no está justificada. Ya que, según esta norma, una persona que por ejemplo haya trabajado en Francia hace 10 años y que tenga desde entonces una cuenta abierta en ese país con más de 50.000 euros, que muy probablemente ya declaró en su declaración de la renta esos ingresos, establece que si ahora que vuelve a residir en España esta persona, debería haber declarado esta cuenta y que se presume que esta cuenta tiene dinero negro, por lo que el ciudadano es un defraudador, un evasor fiscal.
Pero es que además, ante este caso, debería ser el ciudadano el que debiera probar que sí que tributó por esas rentas hace más de 10 años cuando ni siquiera está obligado a conservar esa documentación más de máximo 5 años. Por lo que la prescripción ilimitada aplicaba en esta ley.
Dicha sentencia, establece que una norma no puede presumir una conducta fraudulenta porque se cumplen ciertos requisitos que la misma normal establece, por lo tanto esta norma es ilegal.
Esto es lo que ha tumbado el TJCEE, es decir, la prescripción ilimitada y además las sanciones extremadamente represivas que aplicaba la norma española.
Por lo tanto, ahora no hay sanciones en caso de no declarar los bienes en el extranjero en el modelo 720, pero ojo, si que hay sanciones por lo declarar las ganancias en la declaración de la renta o en el impuesto sobre el patrimonio.
Nuevas obligaciones en relación con las criptomonedas
El sistema regulatorio español ha cambiado para regular las criptomonedas. En el último año España implementó una directiva de la UE que regula el uso de criptomonedas. No obstante, en la Unión Europea también se está empezando a regular el uso de las criptomonedas. La ley implica la creación y almacenamiento de proveedores de divisas virtuales en el Banco de España para que estos proveedores no tengan la obligación de registrarse en el registro.
ING dice que España es el tercer país de Europa con más inversores en criptomonedas, por detrás de Rumanía y Turquía. Esto representa un total de unos 4 millones de españoles que invierten en criptomonedas en España (a pesar de ser estas unas inversiones de alto riesgo). Por lo que la Agencia Tributaria española, tiene mucha prisa en regular las monedas virtuales.
El Modelo D-6
Este modelo obligaba a declarar al Ministerio de Economía (que no a Hacienda), ls inversiones en compras de acciones de empresas que cotizan en bolsas extranjeras. Daba igual la cantidad.
Actualmente este modelo solo se aplica para aquellos que posean más del 10% de las acciones de una empresa cotizada en una bolsa en el extranjero. Por lo que dicho modelo actualmente queda reservado para aquellos grandes fondos de inversiones.
El Modelo 171
Este modelo es exclusivamente para los bancos, solo para las entidades bancarias. Pero es muy importante que conozcas de su existencia, dado que le proporciona gran información de tus cuentas bancarias a Hacienda (igual sin que tu lo sepas).
Este modelo deben presentarlo cada año los bancos ante la Agencia tributaria y es que en él se detallan todas las cuentas bancarias, los titulares de las mismas, los beneficiarios, los apoderados los saldos de éstas a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre, por lo tanto, si resides en España, Hacienda conoce todo el dinero que tienes en todas tus cuentas en bancos españoles.
El Modelo 720
Como bien hemos explicado antes, el modelo 720 hay que seguir presentandolo.
Lo que se ha anulado han sido las sanciones que se establecían por no presentar el modelo 720 o bien hacerlo de forma incorrecta, además de la prescripción ilimitada de la obligación de declarar los bienes y las propiedades situadas en el extranjero.
Las sanciones ahora son nulas.
Este modelo 720 hay que tener en cuenta que es una declaración meramente informativa, pero cuidado, sí que te pueden sancionar en la declaración de la renta o en el impuesto sobre el patrimonio.
También mucho cuidado en crear sociedades pantalla (si no eres un empresario) para tributar al tipo fijo del 25% en el Impuesto de Sociedades por los beneficios obtenidos por tus criptomonedas en lugar de tributarlo en tu declaración de la renta al tipo pertinente (obviamente a un tipo mucho más elevado). Esto sí que es un delito de evasión fiscal.
Pero ahora bien, ¿dónde declaro las monedas virtuales en el modelo 720? La respuesta es sencilla, no puedes. Este modelo 720 no está preparado para poder declarar las monedas virtuales.
Este es un modelo pensado para declarar los bienes y propiedades situadas en el extranjero, no las monedas virtuales. Por eso se está preparando el modelo 721.
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El modelo 720 de las criptomonedas: el Modelo 721
Las personas que poseen criptomonedas en otros países deberán informar de las mismas en el momento en el que nazca el modelo 721.
Este es el modelo en el que está trabajando la agencia tributaria para que todos los ciudadanos españoles puedan declarar de manera sencilla todas sus inversiones en criptomonedas.
Modelo 172
En este modelo está trabajando la Agencia Tributaria y será un modelo como el 171 pero para los exchanges.
Y es que la Agencia Tributaria pretende que los exchanges españoles identifiquen de manera anual a todos sus clientes y los saldos de estos.
Pero ojo, de momento esto solo aplicará a los exchanges españoles, ya que la UE aún tampoco ha emitido una normativa al respecto. Pero se podrá dar en un futuro.
Modelo 173
Por último, otro modelo en el que la Agencia Tributaria también está trabajando.
Está destinado a todas aquellas empresas y/o empresarios que realizan operaciones con crypto. Estas empresas o establecimientos estarán obligados a informar a la Agencia Tributaria de todas aquellas operaciones que realicen con sus clientes en las cuales intermedien monedas virtuales.
Esto significa que si por ejemplo te compras un coche con criptomonedas, el concesionario estará obligado a reportar a la Agencia Tributaria que has comprado ese coche con monedas virtuales.
Por lo tanto, la Agencia Tributaria conocerá todas las operaciones hechas en España con criptomonedas.
¿Cuándo hay que declarar las criptomonedas?
Sólo tiene obligaciones legales de declarar la criptomoneda cuando se haya realizado algún aumento o disminución de su capital.
Es importante saber que la mera tenencia de las criptomonedas no supone una obligación de declarar.
¿Cómo se declaran las criptomonedas?
Se deben declarar a través de la declaración de la renta para que no suponga un fraude fiscal. Esto es importante ya que toda ganancia que se obtenga a través de las monedas virtuales deberá tributarse al tipo pertinente en las ganancias de capital dentro de cada declaración de la renta de cada ciudadano.
